今週は、ファンドの報告書の附属資料に入っている、出資口数当たり財務諸表の端数調整についてです。

非常にマニアックな話に聞こえると思いますが(否定はしませんがw)、これは実は、財務諸表（B/S：貸借対照表とP/L：損益計算書）の構造や、ファンドの財務諸表の持つ特性をちゃんと理解していないと、スッキリ解決できない問題かと思います。

「出資口数当たり財務諸表」は、以下のような体裁のものですが、

これの縦計・横計は、そのままではうまく合いません。

私も、「たかだか数円、重要性もないし、どーでもいい」と思っていたのですが、実際にこの「出資口数当たり財務諸表」を作成する現場や、監査法人の方々が、そのどうでもいいことに結構な時間を取られているのを見て、理論的に解決しようと思い立ちました。

なぜ合わないのか？
組合の決算取り込みの３つの方式
大原則１：一定のルールに基づいて処理する
大原則２：「骨格」となる数字から計算
大原則３：LPの数値優先で計算する
大原則４：原則四捨五入（例外あり）
大原則５：誤差は、金額が大きく安定している科目で調整する
B/SとP/L、どちらを先に計算するか？
当期利益の計算
少額な科目（受取利息）の場合の例外
「組合管理費」で端数を吸収
出資金の部をB/Sの最初に計算
分配は「累計の」切り上げで
負債の各科目の計算
現金預金以外の科目を原則通り計算
現金預金で端数を調整
Appendix：法人税基本通達、所得税基本通達

ご興味がありましたら、下記のリンクからご覧ください。